Analizy
Nie będzie już oświadczeń przy zwolnieniach procesowych dla prądu?
Ekspres Akcyzowy 6/2018 | 21 listopada 2018 r.
9 listopada br. uchwalono Rządowy projekt Ustawy o zmianie niektórych ustaw w celu wprowadzenia uproszczeń dla przedsiębiorców w prawie podatkowym i gospodarczym („Nowelizacja”). Nowelizacja, poza aktualizacją kodów CN przedstawioną w poprzednim ekspresie akcyzowym, zakłada między innymi rezygnację z oświadczenia przekazywanego do właściwego naczelnika urzędu skarbowego przez podmiot, który korzysta ze zwolnienia od akcyzy energii elektrycznej wykorzystywanej do celów redukcji chemicznej lub w procesach elektrolitycznych, metalurgicznych lub mineralogicznych. Nowelizacja czeka już tylko na podpis Prezydenta. Planowane zmiany mają wejść w życie 1 stycznia 2019 r.
O co chodzi?
Przedsiębiorcy, będący podatnikami akcyzy, mają możliwość skorzystania ze zwolnienia od akcyzy energii elektrycznej wykorzystywanej do celów redukcji chemicznej, w procesach elektrolitycznych, metalurgicznych oraz mineralogicznych („zwolnienie”).
Obecnie jednym z warunków skorzystania ze zwolnienia jest przekazywanie przez podmiot wykorzystujący energię elektryczną do właściwego naczelnika urzędu skarbowego, do 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym podmiot wykorzystał energię elektryczną, oświadczenia o ilości wykorzystanej energii i sposobie jej wykorzystania („oświadczenie”). Ponadto, w składanej co miesiąc deklaracji dla podatku akcyzowego AKC-4 (załącznik AKC-4/H), podatnik zobowiązany jest do uwzględnienia m.in. informacji na temat ogólnej kwoty zwolnienia. Co również istotne, podatnik, który wykorzystuje energię elektryczną podlegającą zwolnieniu oraz nie jest podatnikiem z tytułu innych czynności związanych z energią elektryczną nie jest zobowiązany do składania deklaracji akcyzowych.
W praktyce istnieją wątpliwości czy złożone oświadczenie można w późniejszym czasie skorygować. Zdarza się że organy kwestionują prawo do zwolnienia w szczególności, kiedy ilość energii podlegającej zwolnieniu jest zwiększona poprzez korektę oświadczenia, jeśli na złożonym w terminie oświadczeniu przedsiębiorca wskazał nieprawidłową ilość.
Co to oznacza?
Przepisy Nowelizacji zakładają m.in. rezygnację z obowiązku sporządzania oświadczenia. Zostanie ono zastąpione wymogiem wykazywania przez podatników ilości wykorzystanej energii elektrycznej podlegającej zwolnieniu, określanej odrębnie dla poszczególnych celów i procesów oraz kwoty zwolnienia, która przypada na poszczególne cele i procesy w załączniku AKC-4/H do deklaracji dla celów podatku akcyzowego. W tym celu do załącznika AKC-4/H zostaną dodane dodatkowe pola, umożliwiające wskazanie ww. informacji. Ponadto Nowelizacja zakłada, że podmioty, które zużywają energię elektryczną podlegającą zwolnieniu i nie są podatnikami akcyzy z tytułu innych czynności związanych z energią elektryczną zobowiązane będą do składania comiesięcznych deklaracji akcyzowych.
Comiesięczne składanie do naczelnika urzędu skarbowego w różnych terminach dwóch dokumentów, tzn. deklaracji dla podatku akcyzowego i oświadczenia, zostanie ograniczone do konieczności złożenia jedynie deklaracji dla podatku akcyzowego. W praktyce oznacza to znaczne ułatwienie dokumentacyjne dla przedsiębiorców. Z kolei podatnicy, którzy wykorzystują energię elektryczną podlegającą zwolnieniu i nie są podatnikami z tytułu innych czynności związanych z energią elektryczną zamiast oświadczeń zobowiązani będą do składania comiesięcznych deklaracji akcyzowych.
Rezygnacja z obowiązku złożenia oświadczenia jest równoznaczna z wyeliminowaniem jednego warunku skorzystania ze zwolnień procesowych dla energii elektrycznej, który obecnie przysparza wiele praktycznych problemów.
Co dalej?
Jeżeli Nowelizacja zostanie podpisana przez Prezydenta może powstać wątpliwość czy oświadczenie powinno zostać złożone do zużycia prądu, które miało miejsce w grudniu 2018 r. Zważywszy jednak na fakt, iż obowiązek podatkowy powstanie w tym przypadku pod starym reżimem, w naszej ocenie aby zastosować zwolnienie dla zużyć w 2018 r. należy dopełnić warunków wskazanych w przepisach obowiązujących w 2018 r.
Po wejściu w życie Nowelizacji, za styczeń 2019 r. niewątpliwie spółki nie będą już zobligowane składać oświadczenia i będą zobowiązane złożyć deklarację dla podatku akcyzowego AKC-4 (wraz z załącznikiem AKC-4/H) na nowym wzorze, który będzie przewidywał miejsce na uzupełnienie informacji o zastosowanym zwolnieniu procesowym. Mimo że wskazanie tej informacji nie jest warunkiem do skorzystania z tego zwolnienia, przedsiębiorcy powinny dochować należytą staranność w tym zakresie, aby uniknąć negatywnych konsekwencji na gruncie kodeksu karno-skarbowego.
Podcast Podatki/Prawo: Zmiany w ustawie o podatku akcyzowym
Jakie obowiązki wprowadzają nowe przepisy?
Wysłuchaj audycji