0% VAT w eksporcie

Polska ustawa o VAT zawiera otwarty katalog dokumentów, które mogą posłużyć jako potwierdzenie eksportu na potrzeby zastosowania zerowej stawki VAT. Co do zasady, w praktyce są to odpowiednie dokumenty celne (najczęściej elektroniczny komunikat IE599 w formacie .xml).

Powstaje pytanie, jak należy rozliczyć VAT, jeśli z jakiegoś powodu eksporter nie otrzyma IE599 w formacie .xml? Taka sytuacja może być spowodowana różnymi przyczynami (np. IE599 został zagubiony, lub nie został przekazany do eksportera, nie dokonano zgłoszenia celnego albo mimo, że zgłoszenie celne było dokonane, to wywóz towarów nie został zaraportowany w urzędzie celnym granicznym przez co nie zostało wygenerowane potwierdzenie eksportu).

W większości przypadków, nawet w tych sytuacjach istnieje możliwość pozyskania dokumentów, które pozwolą na zastosowanie 0% VAT.

W pierwszej kolejności warto odnotować, że prawo celne stwarza szereg możliwości uzyskania potwierdzenia wywozu towarów. Z jednej strony jest to możliwość alternatywnego zamknięcia procedury wywozu, z drugiej strony możliwe jest nawet retrospektywne złożenie zgłoszenia celnego. Dodatkowo, jeśli pierwotne potwierdzenie wywozu zostało zagubione to procedura celna pozwala na odtworzenie takich dokumentów.

Dodatkowo warto pamiętać, że ustawa o VAT przewiduje otwarty katalog potencjalnych dowodów potwierdzających wywóz i uprawniających do zastosowania 0% VAT. Nawet, jeśli finalnie okaże się, że z jakiegoś powodu nie jest możliwe pozyskanie klasycznego komunikatu IE599 nie oznacza to, że zastosowanie 0% VAT będzie nie możliwe. Można zastanowić się, czy organy podatkowe zaakceptują jako dowód alternatywne dokumenty.

Oczywiście każdy przypadek wymaga indywidualnej oceny i nie można jednoznacznie przesądzić czy w danej sytuacji opodatkowanie 0% VAT eksportu będzie możliwe. Niemniej, patrząc na szeroki wachlarz potencjalnych możliwości wydaje się, że warto poddać taką sytuację analizie przed opodatkowaniem dostawy eksportowej stawką właściwą dla dostaw krajowych.