Rozszerzenie zakresu danych JPK_KR – nowe wyzwanie dla podatników

W ramach tzw. Polskiego Ładu na podatników podatku dochodowego od osób prawnych został nałożony nowy obowiązek dotyczący prowadzenia ksiąg, ksiąg rachunkowych lub ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych w oparciu o określone struktury logiczne oraz przesyłania tych ksiąg do właściwych organów podatkowych. Przepisy ustawy o CIT były dwukrotnie odraczane i aktualnie mają wejść w życie z dniem 1 stycznia 2025 roku.

Przepisy przewidują, że regulacje będą wchodziły w życie stopniowo dla określonej grupy podmiotów. Nowe obowiązki będą realizowane według harmonogramu określonego przez ustawodawcę za lata podatkowe rozpoczynające się po:

• 31 grudnia 2024 r. w przypadku podatkowych grup kapitałowych oraz podatników CIT, których wartość przychodu w poprzednim roku podatkowym przekroczyła 50 mln euro (struktura logiczna JPK_KR),
• 31 grudnia 2025 r. w przypadku podatników CIT (innych niż ww.) obowiązanych przesyłać ewidencję JPK_VAT oraz podatników PIT/PPE/PPL obowiązanych przesyłać ewidencję JPK_VAT (struktury logiczne JPK_KR, JPK_PKPiR oraz JPK_EWP),
• 31 grudnia 2026 r. w przypadku pozostałych podatników CIT oraz PIT/PPE/PPL (struktury logiczne JPK_KR, JPK_PKPiR oraz JPK_EWP).
  

W dniu 29 listopada 2023 r. został opublikowany projekt rozporządzenia Ministra Finansów, który przewiduje zmiany do wprowadzenia w JPK_KR wchodzące w życie od 1 stycznia 2025 r. Zgodnie z uzasadnieniem do rozporządzenia wprowadzenie dodatkowych danych do struktury JPK_KR jest niezbędne dla zapewnienia porównywalności pomiędzy składanymi ewidencjami a sprawozdaniami finansowymi, danymi z JPK_VAT oraz informacjami z systemu KSeF.

Zgodnie z treścią projektu rozporządzenia przekazywane księgi należy uzupełnić o:

• dane identyfikacyjne kontrahenta podatnika (przede wszystkim numer identyfikacji podatkowej);
• numer identyfikujący fakturę w Krajowym Systemie e-Faktur, jeżeli został nadany, wyłącznie w przypadku faktur stanowiących dowód księgowy;
• znaczniki identyfikujące konta rachunkowe wykazywane według słownika znaczników (wskazanych w siedmiu załącznikach do rozporządzenia) identyfikujących konta rachunkowe dla:
  • banków,
  • zakładów ubezpieczeń i zakładów reasekuracji,
  • jednostek, o których mowa w art. 3 ust. 2 ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie (Dz. U. z 2023 r. poz. 571), sporządzających sprawozdanie finansowe zgodnie z załącznikiem nr 6 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2023 r. poz. 120, 295 i 1598),
  • funduszy inwestycyjnych,
  • domów maklerskich,
  • spółdzielczych kas oszczędnościowo-kredytowych,
  • pozostałych jednostek;
• dane potwierdzające nabycie, wytworzenie lub wykreślenie z ewidencji środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej:
  • w przypadku faktur stanowiących dowód księgowy – numer identyfikujący fakturę w Krajowym Systemie e-Faktur, o ile został nadany,
  • określenie rodzaju dowodu potwierdzającego nabycie, wytworzenie lub wykreślenie z ewidencji,
  • numer identyfikacji podatkowej kontrahenta podatnika;
• wysokość, rodzaj i typ różnicy pomiędzy wynikiem bilansowym i podatkowym (wskazanie różnic trwałych, przejściowych); Typy różnic pomiędzy wynikiem bilansowym i podatkowym mają być ustalone w opracowywanych strukturach logicznych JPK_KR następująco:
  • KUP - koszt podatkowy niebędący kosztem bilansowym,
  • NKUP - koszt bilansowy niebędący kosztem podatkowym,
  • PP - przychód podatkowy niebędący przychodem bilansowym,
  • NPP - przychód bilansowy niebędący przychodem podatkowym,
  • PNPO - przychody nie podlegające opodatkowaniu,
  • KPNPO - koszty związane z przychodami nie podlegającymi opodatkowaniu,
  • DW - dochody wolne od podatku;
• wysokość i rodzaj dochodu podlegającego opodatkowaniu w odniesieniu do podatników opodatkowanych ryczałtem od dochodów spółek.
  

Projekt rozporządzenia aktualnie znajduje się na etapie opiniowania i dostępny jest na stronie Rządowego Centrum Legislacji. Równolegle, trwające konsultacje w sprawie tego rozporządzenia zostały przedłużone do 12 stycznia 2024 r., co oznacza, że projekt rozporządzenia może ulec dalszym zmianom.

Niezależnie od konsultacji rozporządzenia, do 29 grudnia 2023 r. trwają konsultacje struktur logicznych JPK_KR. Zaproponowane przez Ministerstwo Finansów nowe wzory struktury logicznej JPK_KR liczą już ponad 500 stron, a w trakcie konsultacji organizacje reprezentujące podatników zgłaszały postulaty dotyczące konieczności połączenia obu konsultacji i kolejnego przedłużenia terminu na konsultacje z uwagi na bardzo szeroki zakres zmian, a także zbliżający się termin obligatoryjnego korzystania z KSeF.

W związku z proponowanymi zmianami legislacyjnymi podatnicy staną w obliczu wielu wyzwań systemowych, proceduralnych i technicznych związanych z implementacją proponowanych rozwiązań. Sprostanie wymogom JPK_KR może bowiem wymagać od podatników dostosowania systemów księgowych i zmiany w schematach księgowań. Ponadto konieczne może okazać się wdrożenie dodatkowych narzędzi ułatwiających generowanie JPK_KR.