Možnosť vrátenia DPH pri nevymožiteľných pohľadávkach

Kedy sa pohľadávka stáva nevymožiteľnou?

• ide o malú pohľadávku, ktorej hodnota nepresiahne 300 EUR vrátane DPH a súčasne je posplatnosti viac ako 12 mesiacov;
• pohľadávka je vymáhaná v exekučnom konaní;
• dlžník sa nachádza v konkurze alebo oddlžení;
• bolo zverejnené uznesenieo skončení reštrukturalizácie a pohľadávka v tomto konaní nebola prihlásená;
• ak dlžník (PO) zanikol bezprávneho nástupcu;
• ak dlžník (FO) zomrel.

Kedy možno pristúpiť k oprave DPH?

Nová úprava sa vzťahuje výhradnena tuzemské odplatné dodaniatovarov alebo služieb, pri ktorých platiteľ uplatnil daň, ale za tieto dodania nedostal zaplatené a jeho pohľadávka sa stala nevymožiteľnou. Právo platiteľa dane žiadať o vrátenie dane, t.j. vykonať opravu základu dane zaniká uplynutím troch rokov od posledného dňa lehoty na podanie daňového priznaniaza zdaňovacie obdobie, v ktorom bol tovar alebo služba dodaná. Zároveň však zákon uvádza momenty, počas ktorých trojročná doba na vykonanie opravy neplynie.

Ako je možné opravu vykonať?

Platiteľ žiada o vrátenie DPH z nevymožiteľnej pohľadávky prostredníctvom svojho DPH priznania, ktoré pre túto situáciu obsahuje špeciálne riadky preopravu základu dane. Platiteľ je povinný taktiež vyhotoviť osobitný opravný doklad, ktorý zašle odberateľovi.

V čom môže Deloitte pomôcť?

• Zanalyzujeme Vaše pohľadávky a identifikujeme nevymožiteľné.
• Preveríme, či neuplynula trojročná premlčacia lehota aj s ohľadomna osobitné skutočnosti, počas ktorých premlčacia lehota neplynie.
• Pomôžeme Vám s vystavením opravných dokladov, ich správnym zaúčtovaním a vykázaním v DPH priznaní a kontrolnom výkaze.

Dátum: 13. 8. 2021