Publikacja rozporządzenia w sprawie informacji o cenach transferowych (TPR-C)

Główną zmianą wprowadzaną przez ww. rozporządzenie jest włączenie oświadczenia ws. rynkowości warunków transakcji zawieranych z podmiotami powiązanymi do TPR-C zamiast odrębnego oświadczenia zarządu w tym zakresie. Za 2021 r., tak jak dotychczas, podatnicy CIT będą musieli złożyć osobno oświadczenie zarządu ws. rynkowości warunków transakcji z podmiotami powiązanymi i informację TPR-C.

Zmiany samej treści TPR-C nie są rewolucyjne, a mają raczej charakter porządkujący i doprecyzowujący, w tym m.in.:

• Podanie w TPR-C informacji, czy korekta porównywalności zmieniła wynik analizy porównawczej o więcej niż 30% albo informacji o braku możliwości ustalenia wpływu korekty na wynik analizy porównawczej.
  
• Wprowadzenie wskaźnika finansowego dot. ogólnej działalności podmiotu, tj. „Udział kosztów działalności operacyjnej z podmiotami powiązanymi w kosztach działalności operacyjnej podmiotu”.
  
• Rozszerzenie katalogu transakcji kontrolowanych zwolnionych z obowiązku sporządzenia dokumentacji cen transferowych (local file), dla których należy złożyć TPR-C (m.in. o refaktury, transakcje pomiędzy zakładami zagranicznymi podmiotów powiązanych mających miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub przez zagraniczny zakład położony w Rzeczypospolitej Polskiej z podmiotem powiązanym mającym również miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.
  
• Ograniczenie zakresu informacji i danych wskazywanych w TPR dla transakcji kontrolowanych zawieranych przez miko lub małego przedsiębiorcę oraz dla transakcji zawieranych z podmiotami niepowiązanymi mającymi siedzibę w raju podatkowym (zrezygnowano z informacji i danych dotyczących stosowanych cen transferowych oraz metod ich weryfikacji).
  

Na marginesie warto jeszcze zwrócić uwagę, że:

• Mikro i mali przedsiębiorcy od 2021 r. nie będą musieli sporządzać analiz danych porównawczych i opisów zgodności. Opublikowany wzór TPR-C w tym zakresie ma jednak zastosowanie dopiero do informacji składanych za 2022 r. Wydaje się więc, że odpowiednie zmiany powinny zostać wprowadzone jeszcze do formularza TPR-C składanego za 2021 r. tak, aby informacje o statusie przedsiębiorcy i zwolnieniu z części obowiązków w zakresie cen transferowych za 2021 r. trafiły do KAS.
  
• Opublikowane rozporządzenie odnosi się do tzw. pośrednich transakcji rajowych i regulacji, które zgodnie z opublikowanym w sierpniu 2022 r. przez Ministerstwo Finansów projektem ustawy zmieniającej ustawę o CIT zostaną uchylone z mocą wsteczną od 1 stycznia 2021. Stąd można założyć, iż przynajmniej w tym zakresie, czeka nas nowelizacja rozporządzenia.
  

Autor:
Kamila Bartos, Starsza konsultantka w Zespole cen transferowych