Analizy
Aktualne instrumenty wsparcia firm w związku z kryzysem wynikającym z pandemii COVID-19
Zmiany w Tarczy antykryzysowej, akceptacja Tarczy finansowej Polskiego Funduszu Rozwoju dla dużych przedsiębiorstw, dotacje dla MŚP ze środków UE
Alert podatkowy – wydanie specjalne (11/2020)
W ostatnich dniach Komisja Europejska zatwierdziła dwa z trzech programów Tarczy finansowej Polskiego Funduszu Rozwoju dla dużych przedsiębiorstw – finansowanie preferencyjne i płynnościowe. Oczekujemy obecnie na opublikowanie dokumentów, które szczegółowo określać będą warunki ubiegania się o wsparcie.
W czerwcu 2020 r. planowane jest również ogłoszenie konkursów, w ramach których dofinansowane mają być wydatki związane z bieżącą działalnością gospodarczą w celu utrzymania płynności finansowej.
Średnie przedsiębiorstwa w zależności od lokalizacji będą mogły otrzymać dofinansowanie w ramach Programu Polska Wschodnia oraz Programu Operacyjnego Inteligentny Rozwój. Mikro i małe firmy aplikować będą w ramach Regionalnych Programów Operacyjnych.
W Sejmie trwają również prace nad kolejną odsłoną Tarczy antykryzysowej, która modyfikować ma istniejące już instrumenty wspierające przedsiębiorców w kryzysie wywołanym pandemią COVID-19 i wprowadzać nowe rozwiązania.
Podsumowanie kluczowych zmian przedstawiamy poniżej.
Omawiana kwestia | Stan bieżący | Tarcza 4.0 – zakres planowanych zmian |
Dofinansowanie wynagrodzeń | ||
Dofinansowanie ze środków Funduszu Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych (wnioski składane w wojewódzkim urzędzie pracy) |
Dofinansowanie przysługuje przedsiębiorcom niezależnie od wielkości, państwowym osobom prawnym oraz organizacjom pożytku publicznego, u których wystąpił spadek obrotów. Dofinansowanie obejmuje wynagrodzenia wraz ze składkami na ubezpieczenie społeczne pracowników (osoby zatrudnione w oparciu o umowę o pracę, umowę o pracę nakładczą, umowę zlecenia lub innej umowy o świadczenie usług) objętych: • przestojem ekonomicznym - dofinansowanie wynagrodzenia pracownika w wysokości 50% minimalnego wynagrodzenia albo • obniżonym wymiarem czasu pracy, ograniczonym o maksymalnie 20%, - dofinansowanie w wysokości połowy wynagrodzenia, jednak nie więcej, niż 40% przeciętnego wynagrodzenia. Ustawa nie wprowadza limitu dofinansowania wynagrodzeń pracowników objętych przestojem ekonomicznym albo obniżonym wymiarem czasu pracy. |
Dofinansowania będą przysługiwały także przedsiębiorcom i organizacjom pożytku publicznego, u których wystąpił spadek obrotów i w konsekwencji nastąpił istotny wzrost obciążenia funduszu wynagrodzeń, bez konieczności wprowadzenia przestoju ekonomicznego i/lub obniżonego wymiaru czasu pracy. |
Wsparcie płynnościowe | ||
Wsparcie płynnościowe Banku Gospodarstwa Krajowego |
Średni i duzi przedsiębiorcy mogą ubiegać się o gwarancje i poręczenia udzielane przez Bank Gospodarstwa Krajowego, stanowiące zabezpieczenie do 80% pozostającej do spłaty kwoty kredytu objętego poręczeniem lub gwarancją mającego na celu zapewnienie płynności finansowej. Wartość gwarancji wynosić może od 3,5 do 200 mln zł, a okres jej trwania to maksymalnie 27 miesięcy. |
Dodatkowa forma wsparcia w postaci dopłat do kredytów obrotowych zaciągniętych przez przedsiębiorców, którzy utracili płynność finansową lub którzy są zagrożeni utratą tej płynności w związku z konsekwencjami rozprzestrzeniania się COVID-19. Wsparcie udzielane jest w formie dopłaty do oprocentowania kredytu i wynosi maksymalnie 2 punkty procentowe dla mikro, małych i średnich przedsiębiorców w rozumieniu przepisów UE lub 1 punkt procentowy dla dużych przedsiębiorców. Dopłaty mają stanowić pomoc publiczną w oparciu o Tymczasowe ramy środków pomocy państwa w celu wsparcia gospodarki w kontekście trwającej epidemii COVID-19) – limit 800 tys. EUR na przedsiębiorstwa powiązane (do limitu włączane są również inne formy pomocy publicznej wypłacane w oparciu o Tymczasowe ramy). |
Rozwiązania dotyczące zobowiązań podatkowych oraz składek ZUS | ||
Podatki dochodowe | ||
Odliczenie od zaliczek na podatek dochodowy kwot wynikających z nieuregulowanych wierzytelności |
Brak możliwości takiego odliczenia. |
Wprowadzenie możliwości odliczenia od zaliczek na podatek dochodowy od osób prawnych, których termin płatności upływa w trakcie 2020 r., wartości nieuregulowanych wierzytelności, dla których w danym okresie rozliczeniowym upłynęło 30 dni od terminu zapłaty. |
Odliczenie darowizn |
Od podstawy opodatkowania można odliczyć, na zasadach preferencyjnych, darowizny przekazane od 1 stycznia 2020 r. do 30 września 2020 r. na przeciwdziałanie COVID-19 na rzecz: • podmiotów wykonujących działalność leczniczą, • Agencji Rezerw Materiałowych z przeznaczeniem na cele wykonywania zadań ustawowych; • Centralnej Bazy Rezerw Sanitarno-Przeciwepidemicznych z przeznaczeniem na cele wykonywania działalności statutowej. Preferencyjny charakter odliczenia polega na tym, że w przypadku przekazania darowizny: • do dnia 30 kwietnia 2020 r. – odliczeniu podlega kwota odpowiadająca 200% wartości darowizny, • w maju 2020 r. – odliczeniu podlega kwota odpowiadająca 150% wartości darowizny. Od dnia 1 czerwca 2020 r. do dnia 30 września 2020 r. – odliczeniu podlega kwota odpowiadająca wartości darowizny. |
Projektowane przepisy wprowadzają możliwość preferencyjnego odliczenia darowizn rzeczowych w postaci laptopów lub tabletów przekazanych od 1 stycznia 2020 r. do 30 września 2020 r. Na zasadach preferencyjnych będzie można również odliczyć darowizny na rzecz: domów dla matek z małoletnimi dziećmi i kobiet w ciąży, noclegowni, schronisk dla osób bezdomnych (w tym z usługami opiekuńczymi), ośrodków wsparcia, rodzinnych domów pomocy oraz domów pomocy społecznej. |
Zaliczenie do kosztów podatkowych kar umownych i odszkodowań z tytułu wady dostarczonych towarów, wykonanych robót i usług oraz zwłoki w dostarczeniu / wykonaniu lub usunięciu wad |
Brak możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów. |
Możliwość zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów tego typu wydatków jeśli powstały w związku ze stanem zagrożenia epidemicznego lub stanem epidemii ogłoszonego z powodu COVID-19. |
Terminy | ||
PIT-4 za marzec i kwiecień |
Terminy zapłaty przez płatnika zaliczki PIT od wynagrodzeń (PIT-4) wypłaconych w marcu i kwietniu 2020 r. został przedłużony do 1 czerwca 2020 r. |
Brak planowanych zmian w Tarczy 4.0. Rozporządzeniem Ministra Finansów wydłużono termin zapłaty zaliczek na podatek od wynagrodzeń: • wypłaconych w marcu do 20 sierpnia 2020 r., • wypłaconych w kwietniu do 20 października 2020 r., • wypłaconych w maju do 20 grudnia 2020 r. |
Odroczenie składania ORD-U i IFT-2R |
Przepisy wprowadzają odroczenie terminów na złożenie informacji ORD-U i informacji IFT-2R do 31 maja 2020 r. |
Przedłużenie, na podstawie odrębnego rozporządzenia, terminu składania IFT-2R do 31 lipca 2020 r. |
Termin dotyczące informowania o schematach podatkowych |
Terminy określone w dziale III rozdziale 11a Ordynacji podatkowej przypadające w okresie od dnia 31 marca 2020 r. zostały przedłużone do dnia odwołania stanu zagrożenia epidemicznego lub stanu epidemii ogłoszonego w związku z COVID-19, nie dłużej jednak niż do 30 czerwca 2020 r. |
Terminy określone w dziale III rozdziale 11a Ordynacji podatkowej przypadające w okresie od dnia 31 marca 2020 r. nie rozpoczynają się a rozpoczęte podlegają zawieszeniu w okresie od dnia 31 marca 2020 r. do 30 dnia następującego po dniu odwołania stanu zagrożenia epidemicznego i stanu epidemii, przy czym w przypadku schematu podatkowego transgranicznego termin przedłużenia nie może być dłuższy niż do dnia 30 czerwca 2020 r. |
Termin pierwszego raportowania JPK_V7M/JPK_V7K |
Odroczono termin pierwszego raportowania JPK_V7M/JPK_V7K do 25 sierpnia 2020 r. (za lipiec 2020 r.) dla wszystkich podatników; dodatkowo przy braku korekty nieprawidłowości w składanych ewidencjach w terminie 14 dni organy podatkowe mogą nałożyć sankcję za każdy błąd w wysokości 500 zł. |
Odroczenie terminu pierwszego raportowania V7M dla wszystkich podatników do października 2020 r. (pierwszy plik będzie składany do 25 listopada 2020 r.). |
Inne | ||
Zmiany w zakresie regulacji stosunków pracodawcy z pracownikami | ||
Odprawy, odszkodowania lub inne świadczenia pieniężne wypłacane przez pracodawcę pracownikowi (zleceniobiorcy, agentowi, usługodawcy) w związku z rozwiązaniem umowy o pracę (lub inne odpowiedniej umowy) |
Brak zmiany regulacji. |
Możliwość ograniczenia wysokości wypłacanych odpraw, odszkodowań lub innych świadczeń pieniężnych do dziesięciokrotności minimalnego wynagrodzenia za pracę w okresie obowiązywania stanu zagrożenia epidemicznego / epidemii, jeżeli wystąpił u pracodawcy spadek obrotów gospodarczych lub istotny wzrost obciążenia funduszu wynagrodzeń. |
Tworzenie / prowadzenie ZFŚS, dokonywanie odpisu podstawowego oraz wypłaty świadczeń urlopowych |
Brak zmiany regulacji. |
Możliwość zawieszenia tworzenia lub prowadzenia ZFŚS w okresie obowiązywania stanu zagrożenia epidemicznego / epidemii oraz dokonywania odpisu podstawowego oraz wypłaty świadczeń urlopowych, jeżeli wystąpił u pracodawcy spadek obrotów gospodarczych lub istotny wzrost obciążenia funduszu wynagrodzeń. |
Postanowienia układów zbiorowych pracy lub regulaminów wynagradzania |
Brak zmiany regulacji. |
Możliwość niestosowania postanowień układów zbiorowych pracy lub regulaminów wynagradzania, ustalających wyższą wysokość odpisu na ZFŚS oraz inne świadczenia o charakterze socjalno - bytowym niż określa ustawa o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych w okresie obowiązywania stanu zagrożenia epidemicznego / epidemii, jeżeli wystąpił u pracodawcy spadek obrotów gospodarczych lub istotny wzrost obciążenia funduszu wynagrodzeń. |
Wypowiedzenie umowy o zakazie konkurencji |
Na zasadach ogólnych. |
Możliwość wypowiedzenia umowy o zakazie konkurencji z zachowaniem terminu 7 dni w okresie obowiązywania stanu zagrożenia epidemicznego/epidemii, jeżeli wystąpił u pracodawcy spadek obrotów gospodarczych lub istotny wzrost obciążenia funduszu wynagrodzeń. |
Regulacje dotyczące upadłości i restrukturyzacji | ||
Postępowanie restrukturyzacyjne |
Tarcza antykryzysowa wprowadza rozwiązania w formie pomocy publicznej na restrukturyzację, o czym szczegółowo pisaliśmy w naszej analizie prawnej |
Uproszczone postępowanie restrukturyzacyjne. Wszczęcie postępowania będzie następowało na skutek zawarcia umowy z doradcą restrukturyzacyjnym oraz dokonania obwieszczenia o zamiarze przeprowadzenia restrukturyzacji w Monitorze Sądowym i Gospodarczym. Nie będzie ono zależne od decyzji sądu, ale skutki otwarcia postępowania będą mogły zostać przez sąd wyłączone, jeśli stwierdzono działanie na szkodę wierzycieli. Wniosek o zatwierdzenie układu będzie musiał zostać złożony w ciągu 4 miesięcy od daty opublikowania obwieszczenia w MSiG. |
Subskrybuj "Alerty podatkowe"
Subskrybuj na e-mail powiadomienia o nowych wydaniach tego biuletynu.
Dowiedz się więcej o COVID-19 na naszej globalnej stronie Combating COVID-19 with resilence oraz lokalnej Odporność biznesu w dobie COVID-19