Artykuł
Co to jest IP Box (Innovation Box)?
Preferencyjna 5% stawka podatku w CIT/PIT
Dowiedz się jak działa IP Box oraz kto i na jakich zasadach może skorzystać z preferencyjnej 5% stawki podatku CIT/PIT w odniesieniu do dochodów z tzw. kwalifikowanych praw własności.
Istota i geneza IP Box
Pojęcie IP Box („Intellectual Property Box”, zwany również „Innovation Box” lub „Patent Box”) dotyczy wprowadzonej w Polsce od 1 stycznia 2019 r. możliwości skorzystania z preferencyjnej 5% stawki podatku w odniesieniu do dochodów uzyskiwanych z tzw. kwalifikowanych praw własności intelektualnej.
Jednym z podstawowych celów wprowadzenia IP Box było zwiększenie atrakcyjności prowadzenia przez firmy oraz przedsiębiorców będących osobami fizycznymi działań badawczo-rozwojowych oraz wytwarzania i rozwijania praw stanowiących kwalifikowane prawa własności intelektualnej, które nadają się do komercjalizacji.
Wprowadzenie IP Box jest rozwiązaniem pozwalającym na funkcjonalne domknięcie procesu badawczo-rozwojowego prowadzonego przez podatników i na uatrakcyjnienie etapu komercjalizacji wyników tych prac, dzięki zastosowaniu preferencyjnej (5%) stawki opodatkowania dla dochodów uzyskiwanych z takich praw.
IP Box jako rozwiązanie, związane z promowaniem i komercjalizacją praw własności intelektualnej, nie jest rozwiązaniem nowym na rynku międzynarodowym. Podobne rozwiązania od wielu lat stosują już takie państwa, jak: Wielka Brytania, Luksemburg, Francja, Holandia, Irlandia czy Słowacja.
Kwalifikowane rodzaje praw własności intelektualnej
Katalog praw objętych preferencją IP Box jest zamknięty, co oznacza, że z preferencji mogą skorzystać jedynie te rodzaje praw, które zostały wymienione w obu ustawach o podatkach dochodowych (odpowiednio - od osób fizycznych i od osób prawnych ). Są to:
| Kwalifikowane rodzaje praw własności intelektualnej |
|---|
| • patent |
| • prawo ochronne na wzór użytkowy, |
| • prawo z rejestracji wzoru przemysłowego, |
| • prawo z rejestracji topografii układu scalonego, |
| • dodatkowe prawo ochronne dla patentu na produkt leczniczy lub produkt ochrony roślin, |
| • prawo z rejestracji produktu leczniczego i produktu leczniczego weterynaryjnego dopuszczonych do obrotu, |
| • wyłączne prawo hodowcy do ochrony wyhodowanej albo odkrytej i wyprowadzonej odmiany, a także do zarobkowego korzystania z niej (jest o nim mowa w ustawie z 26 czerwca 2003 r. o ochronie prawnej odmian roślin; tekst jedn. Dz.U z 2018 r., poz. 432 ze zm.), |
| • autorskie prawo do programu komputerowego. |
Prawa te powinny zostać wytworzone, rozwinięte lub ulepszone w ramach prowadzonej przez podatnika działalności B+R.
Kto może skorzystać z ulgi IP Box?
Z IP Box mogą skorzystać zarówno podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych (CIT), jak i podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT), z wyjątkiem osób, które wybrały opodatkowanie w formie ryczałtu.
Warunkiem koniecznym do skorzystania z ulgi IP Box jest prowadzenie przez dany podmiot działalności badawczo-rozwojowej, która będzie skutkować wytworzeniem, ulepszeniem lub rozwinięciem tzw. kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Dochód osiągnięty z takich praw może podlegać opodatkowaniu obniżoną, 5% stawką CIT w ramach IP Box.
IP Box w 4 krokach - mechanizm działania
Jak działa IP Box i jak skorzystać z preferencyjnej 5% stawki w CIT/PIT? W skrócie - mechanizm działania tego instrumentu oraz sposób obliczenia wysokości dochodu podlegającego uldze można podzielić na 4 etapy:
1. |
Identyfikacja kwalifikowanych praw własności intelektualnej W pierwszym kroku każdy podatnik chcący skorzystać z ulgi IP Box powinien zidentyfikować wszystkie prawa własności intelektualnej, które posiada oraz ocenić, czy zostały one wytworzone przez niego w ramach prowadzonych prac badawczo-rozwojowych. Jeśli przedsiębiorca nabył prawa własności intelektualnej (nie wytworzył ich w ramach własnych działań badawczo-rozwojowych) – wówczas musi określić czy zostały one przez niego rozwinięte/ulepszone w ramach prowadzonej działalności B+R. |
|
2. |
Ustalenie wysokości dochodu z praw własności intelektualnej Po identyfikacji kwalifikowanych praw własności intelektualnej należy w drugim kroku obliczyć wysokość dochodu, który podatnik osiągnął z każdego z posiadanych kwalifikowanych praw. Omawiane dochody pochodzą:
|
|
3. |
Obliczenie kwalifikowanego dochodu z praw własności intelektualnej W 3. kroku podatnik musi obliczyć tzw. kwalifikowany dochód z praw własności intelektualnej, który jest wyrażony jako iloczyn dochodu z praw (ustalonego w kroku 2) oraz tzw. wskaźnika nexus. |
|
4. |
Ustalenie podstawy opodatkowania |
Zobacz także:
- IP Box w praktyce
- IP Box (Innovation Box) – objaśnienia Ministerstwa Finansów
- Wsparcie Deloitte – jak możemy Ci pomóc?
Więcej na temat IP Box, a także innych instrumentów wsparcia inwestycji oraz sposobów finansowania działalności i strategii innowacyjnej przedsiębiorstw piszemy w ramach naszego Newslettera „Strefa Ulg i Dotacji”. Zapisz się i bądź na bieżąco.
Kontakt:
