Zarządzanie podatkami w dobie pandemii

Dla wielu przedsiębiorstw rozwój zagrożenia epidemiologicznego związanego z rozpowszechnianiem się koronawirusa SARS-CoV-2  sprawił, że zarządzanie kryzysowe stało się codziennością. W takich okolicznościach terminowe regulowanie należności podatkowych i dostosowanie planowania podatkowego do aktualnej sytuacji może okazać się nie lada wyzwaniem, tym bardziej, gdy obecnie głównym celem kadry menedżerskiej jest utrzymanie płynności operacyjnej i finansowej.

Kluczowe dla uniknięcia utraty płynności finansowej i utrzymania pozycji konkurencyjnej na rynku mogą okazać się:

• prawidłowo i terminowo złożone zeznania podatkowe (w tym VAT i CIT), 
• adekwatne do okoliczności zarządzenie kwestiami związanymi z prawem pracy, 
• właściwe rozliczenie straty spowodowanej kryzysem, 
• oraz umiejętne wykorzystanie oferowanych instrumentów wsparcia w ramach pakietu antykryzysowego.

W ramach zespołu podatkowego i prawnego Deloitte, przygotowaliśmy dla Państwa zestaw rozwiązań pomocnych w zarządzeniu aktualną sytuacją kryzysową, które oferujemy również w trybie zdalnym.

Pakiet „Asysta podatkowa”

Bezpieczne rozliczenia podatkowe w dobie kryzysu

Pakiet wsparcia mający na celu zapewnienie ciągłości wykonania niezbędnych obowiązków podatkowych oraz wykonanie działań łagodzących skutki kryzysu.

1. Oferujemy wsparcie w zakresie podjęcia działań, które pozwolą złagodzić negatywne konsekwencje kryzysu epidemiologicznego, m.in. poprzez:

• Opracowanie strategii postępowania na wypadek niemożności przygotowania i złożenia deklaracji w terminie;
• Wsparcie w ramach postępowań związanych z nieterminowością lub nieprawidłowością złożonych deklaracji/plików JPK;
• Wsparcie przy przygotowaniu / analizie składanych plików JPK_V7M pod kątem jakości raportowanych danych
• Wsparcie w uzyskaniu przyspieszonych zwrotów VAT;
• Wsparcie w odroczeniu płatności CIT za 2020 r. w związku z trudnościami, wywołanymi przez COVID-19;
• Wsparcie w rozłożeniu na raty płatności podatku CIT za 2020 r. w związku z trudnościami, wywołanymi przez COVID-19;
• Planowanie podatkowe związane z przestojami w działalności;
• Wsparcie w przypadku pozyskania „awaryjnego” finansowania;
• Wsparcie w zmniejszeniu zaliczek na podatek dochodowy, uiszczanych w trakcie 2021 r.; 
• Podjęcie negocjacji z gminami ws. obniżenia/odroczenia podatku od nieruchomości w związku z trudnościami, wywołanymi przez COVID-19;
• Podjęcie negocjacji ws. redukcji warunków zapisanych w zezwoleniach SSE/DoW (redukcja obowiązkowych poziomów zatrudnienia, wydłużenie terminów, zmniejszenie wartości nakładów inwestycyjnych, deklarowanych pierwotnie) w związku z trudnościami, wywołanymi przez COVID-19;
• Analizę możliwości rozłożenia na raty istniejących zaległości podatkowych w związku z trudnościami, wywołanymi przez COVID-19.

 

2. Oferujemy Klientom wsparcie w zakresie terminowego i należytego wykonania wybranych obowiązków podatkowych:

W zakresie VAT: 

• Przygotowanie deklaracji na podstawie danych dostarczonych przez Klientów;
• Złożenie deklaracji i/lub pliku JPK na podstawie udzielonego pełnomocnictwa;
• Weryfikacja deklaracji i/lub pliku JPK, przygotowanych przez Klientów na podstawie dostarczonych informacji źródłowych;
• Weryfikacja transakcji pod kątem obowiązku zastosowania mechanizmu podzielonej płatności i ewentualnej odpowiedzialności solidarnej;
• Pomoc w ramach wszelkiej korespondencji z organami skarbowymi w związku z toczącymi się z udziałem Klientów postępowaniami (odpowiedzi na wezwania, zażalenia, odwołania, skargi, itp.);
• Pomoc w przygotowaniu do rozliczenia określonych transakcji dla potrzeb VAT (zapisy umowne, fakturowanie, weryfikacja faktur zakupowych z perspektywy VAT, oświadczenia wynikające z przepisów w zakresie VAT, itp.); 
• Pomoc w kontaktach z organami celnymi (np. w zakresie terminowego rozliczania procedur celnych, zarządzenie sytuacjami, gdzie nie dochowano procedur celnych, itp.);
• Weryfikacja kontrahentów pod kątem tzw. białej listy;
• Analiza konsekwencji VAT nowych (awaryjnych) łańcuchów dostaw;
• Analiza pod kątem konsekwencji VAT dotyczących niewywiązanie się z umów (kary umowne, brak dostaw, itp.).
   

W zakresie CIT: 

• Wsparcie w przygotowaniu rocznego zeznania CIT-8 wraz z towarzyszącymi mu załącznikami;
• Wsparcie w przygotowaniu rocznego zeznania CIT-8 wraz z towarzyszącymi mu załącznikami; 
• HotLine CIT-8 – możliwość szybkich konsultacji telefonicznych w sprawach istotnych z perspektywy złożenia zeznania CIT-8;
• Wsparcie (w tym również wsparcie zdalne, niewymagające kontaktu osobistego) w przygotowaniu formularzy MDR-3;
• Wsparcie w postępowaniach kontrolnych tam, gdzie dalsze płynne prowadzenie postępowań kontrolnych utrudnione jest przez COVID-19; 
• Przeglądy online – na podstawie danych udostępnionych zdalnie przez klienta.

Możliwość podjęcia powyższych, awaryjnych działań z naszej strony może wymagać przygotowania i odpowiedniego wdrożenia (np. przygotowania i podpisania odpowiednich umów, pełnomocnictw, skonfigurowania systemu, itp.).  

Pakiet „ Odpowiedzialny Pracodawca”

Prawa i obowiązki pracodawcy w dobie koronawirusa SARS-CoV-2 

Proponujemy wsparcie dla pracodawców w zakresie zarządzania ograniczeniami i dodatkowymi obowiązkami w procesach związanych z zatrudnionymi cudzoziemcami oraz delegowanymi za granicę pracownikami w trakcie kryzysu epidemiologicznego w kraju i na świecie.

Oferujemy pakiet wsparcia dla pracodawcy w poniższych obszarach:

• Ograniczenia w mobilności pracowników związane z restrykcjami w podróżach/przemieszczaniu się – jak nimi zarządzać w celu zminimalizowania negatywnego wpływu;
• Implikacje podatkowe związane z pracą poza siedzibą pracodawcy, jeśli praca wykonywana jest poza granicami kraju; przegląd konsekwencji podatkowych związanych ze zmianą długości/warunków oddelegowania (np. wpływ na rezydencję podatkową i kwestię opodatkowania lub jego braku w drugim kraju);
• Implikacje związane ze zmianami w długości delegowania na gruncie ubezpieczeń społecznych (zaświadczenia o podleganiu ubezpieczeniom społecznym A1 i inne) oraz przepisów o delegowaniu pracowników w ramach świadczenia usług (oświadczenia do Państwowej Inspekcji Pracy);
• Bieżące dostosowywanie działań do restrykcji w przemieszczaniu się, nakładanych przez poszczególne kraje dotknięte epidemią oraz wpływu epidemii na procedury imigracyjne, np. opóźnienia w decyzjach, zamknięte konsulaty, itp.
  

Pakiet „Bezpieczne ceny transferowe”

COVID-19 wpływa na wiele obszarów życia gospodarczego. Nieuchronnie prowadzi to do konieczności rewizji i zmian modeli cen transferowych. W związku z tym, proponujemy wsparcie w postaci doradztwa (w tym w formie bieżących konsultacji, analiz i oceny konkretnych transakcji dokonywanych w ramach grupy oraz tematycznych warsztatów) dotyczącego wpływu COVID-19 na ceny transferowe.

1. W zakresie wpływu wirusa na modele cen transferowych wsparcie może dotyczyć:

• Zmian w modelu cen transferowych w celu uwzględnienia wpływu spowolnienia gospodarczego i strat ponoszonych przez grupę,
• Aktualizacji analiz danych porównawczych na 2020 r. i na 2021 r. ze względu na zmiany istotnych warunków rynkowych lub transakcyjnych – obowiązek wynikający wprost z przepisów,
• Uzasadnienia spadku zyskowności rutynowych podmiotów (producentów kontraktowych, dystrybutorów o rutynowych funkcjach w Polsce) funkcjonujących dotychczas w modelach opartych o stałą i relatywnie niską marżowość,
• Oceny ryzyka zakwestionowania rynkowości transakcji za 2020 r. na podstawie analiz danych porównawczych opartych na danych za 2017-2019 lub wcześniejszych (przed-wirusem),
• Oceny ryzyka zakwestionowania rynkowości transakcji za 2020 r. m.in. ze względu na istotny wpływ kosztów niewykorzystanych zdolności produkcyjnych,
• Renegocjacji umów grupowych ze względu na zmiany w łańcuchu dostaw,
• Analiz konieczności zapłaty re-kompensat na rzecz producentów kontraktowych związanych ze wstrzymaniem produkcji lub likwidacją fabryk,
• Analiz możliwości akceptacji strat na transakcjach w ramach grupy, której zrekompensowanie zostałoby rozłożone na przyszłe lata,
• Uwzględnienia i opisania wpływu spowolnienia związanego z wirusem w dokumentacji cen transferowych za 2020 r. i 2021 r.,
• Raportowania TP-R za 2020 r. w tym w szczególności w odniesieniu do transakcji których rentowność będzie niższa od przedziału rynkowego opartego o dane za 2017-2019 lub wcześniejsze.

 

2. W zakresie wpływu spowolnienia gospodarczego spowodowanego wirusem COVID-19 na postępowania ws. APA wsparcie może dotyczyć:

• Odpowiedzi na pojawiające się ostatnio wątpliwości KAS co do wydawania APA dla kosztów usług i licencji płacone na rzecz grupy przez podmioty ponoszące straty (w szczególności funkcjonujące w modelu produkcji kontraktowej, dystrybucji o rutynowym charakterze),
• Konsultacji dotyczących uzyskania APA w przypadku spadku rentowności podmiotów,
• Działań w przypadku przedłużającego się postępowania ws. wydania APA dla wniosków które już zostały złożone,
• Odnawiania APA uzyskanych w przeszłości dla transakcji, których warunki zmieniły się ze względu na aktualną sytuację gospodarczą,
• Zmian decyzji o APA np. ze względu na zmiany marżowości lub zmiany w łańcuchu dostaw i przebiegu transakcji, których dotyczą te APA.

Pakiet "Wsparcie prawne"

Proponujemy Państwu doradztwo prawne w poniższych obszarach:

1. Wpływ zagrożenia epidemicznego COVID-19 na zobowiązania przedsiębiorców; analiza kluczowych kontraktów:

• Ustawowe i kontraktowe przesłanki zmiany treści lub niewykonywania zobowiązań kontraktowych, konsekwencje i sposób postępowania;
• Negocjacje z kluczowymi kontrahentami;
• „zabezpieczenie przed zabezpieczeniami” – obrona przed nadużyciem praw kontraktowych przez kontrahentów.

2. Reorganizacja personelu i restrukturyzacja zobowiązań wobec załogi:

• Analiza dokumentacji pracowniczej z perspektywy wstrzymania obowiązywania wybranych źródeł prawa pracy;
• Porozumienie z reprezentacją pracowników;
• Monitoring i zastosowanie szczególnych rozwiązań pomocowych;
• Możliwość reorganizacji ram współpracy w zakresie umów cywilnoprawnych.

3. Odpowiedzialność menedżerska:

• Wdrożenie procedury na wypadek stwierdzenia zakażenia w przedsiębiorstwie;
• Analiza kluczowych umów (z bankami, ubezpieczycielami, instytucjami finansowymi) pod kątem klauzul definiujących siłę wyższą oraz wprowadzających obowiązki informacyjne związane z sytuacją finansową przedsiębiorstwa czy np. określoną wysokością obrotów;
• Analiza prawna sytuacji przedsiębiorstwa w kontekście grożącej niewypłacalności;
• Analiza dostępnych rozwiązań reorganizacyjnych/sanacyjnych, rozłożenie na raty/odroczenie płatności należności publicznoprawnych.