Raportowanie schematów podatkowych (MDR)

Co to jest MDR?

MDR to skrót od Mandatory Disclosure Rules – są to przepisy prawa związane z obowiązkiem przekazywania (raportowania) do Szefa Krajowej Administracji Skarbowej (KAS) informacji o schematach podatkowych.

Czego i kogo dotyczy MDR?

Raportowanie schematów podatkowych dotyczy czynności (również planowanych) lub ich zespołów, których co najmniej jedna strona jest podatnikiem lub które mają lub mogą mieć wpływ na powstanie lub niepowstanie obowiązku podatkowego.

Kiedy trzeba raportować schemat podatkowy?

Raportowania należy dokonać, jeżeli uzgodnienie spełnia definicję schematów podatkowych, czyli czynności lub zespołu czynności (w tym dopiero planowanych), w których co najmniej jedna strona jest podatnikiem lub które mają lub mogą mieć wpływ na obowiązek podatkowy (tj. uzgodnień), spełniających dodatkowo wskazane w ustawie kryteria. Ustawa przewiduje przy tym odmienne kryteria dla schematów transgranicznych i schematów krajowych.

Co to jest MDR 1?

MDR-1 jest to podstawowy raport o schemacie podatkowym, który przekazywany jest przez promotora (lub w określnych przypadkach przez korzystającego albo wspomagającego) do Szefa Krajowej Administracji Skarbowej poprzez wypełnienie i złożenie specjalnego formularza za pośrednictwem specjalnie stworzonej strony przez Organ.

Kto raportuje MDR-1?

Obowiązek raportowania do Szefa Krajowej Administracji Skarbowej (KAS) spoczywa zasadniczo na promotorze, a w określonych sytuacjach na korzystającym. Ponadto, w sytuacji niezaraportowania schematu przez promotora ani korzystającego, obowiązek zaraportowania może ciążyć również na wspomagającym. Jeżeli zobowiązanych do zaraportowania jest kilka podmiotów, wykonanie tego obowiązku przez jednego z nich zwalnia z obowiązku zaraportowania pozostałych, jeżeli zostali oni wskazani w zaraportowanej informacji o schemacie i co do zasady, poinformowani na piśmie o tzw. NSP (numerze schematu podatkowego, nadawanym przez Szefa KAS każdemu zaraportowanemu schematowi) / o zaraportowaniu tego schematu (jeśli schemat nie posiada NSP mimo jego zaraportowania).

Kiedy raportujemy dla celów MDR?

Schemat raportowany jest przez promotora albo korzystającego w terminie 30 dni od dnia następnego po udostępnieniu schematu, od następnego dnia po przygotowaniu do wdrożenia schematu lub od dnia dokonania pierwszej czynności związanej z wdrażaniem schematu – w zależności od tego, które z tych zdarzeń nastąpi wcześniej. Schemat raportowany jest przez wspomagającego we wcześniejszym z poniższych terminów:

• 30 dni od dnia następnego po udostępnieniu schematu podatkowego, od następnego dnia po przygotowaniu do wdrożenia schematu podatkowego lub od dnia dokonania pierwszej czynności związanej z wdrażaniem schematu podatkowego - w zależności od tego, które z tych zdarzeń nastąpi wcześniej, lub
• 30 dni od następnego dnia po udzieleniu bezpośrednio lub za pośrednictwem innych osób, pomocy, wsparcia lub porad dotyczących opracowania, wprowadzenia do obrotu, organizowania, udostępnienia do wdrożenia lub nadzorowania wdrożenia schematu podatkowego.

W przypadku schematu standaryzowanego, który został już wcześniej zaraportowany i któremu został nadany NSP, promotor lub wspomagający przekazuje dodatkowo w terminie 30 dni od zakończenia kwartału informację o korzystających, którym udostępnił schemat w danym kwartale (bez danych identyfikujących, o ile przekazujący informację jest związany tajemnicą zawodową i nie został z niej zwolniony przez korzystającego). Należy pamiętać, że w niektórych wypadkach terminy na wypełnianie obowiązków MDR mogą być krótsze niż 30 dni (np. termin na złożenie zawiadomienia MDR-2 w specyficznych przypadkach to tylko 5 dni roboczych).

Czym jest NSP?

Szef Krajowej Administracji Skarbowej zaraportowanemu schematowi nadaje indywidualny numer tzw. Numer Schematu Podatkowego (NSP), a dla schematów transgranicznych również Numer Schematu Podatkowego Transgranicznego (NSPT). Raportujący podmiot po otrzymaniu NSP jest zobowiązany do przekazania informacji o nadaniu NSP odpowiednim podmiotom zgodnie z przepisami znajdującymi się w Ordynacji Podatkowej.