新知園地－2010.05

《修正草案》綜合損益表

2010/05/27

IASB發布IAS 1『財務報表之表達』相關修正草案「其他綜合損益項目之表達」並對外徵詢意見。草案中規定所有企業應將損益及其他綜合損益表達於單一連續報表之單獨部分。前述規定將修正IAS 1目前允許企業選擇將營運結果表達於(a)類似於草案提議之單一連續報表，或(b)兩份單獨報表(損益表及其他綜合損益表)的規定。草案中之其他提議包括：

• 其他綜合損益項目應根據該等項目最終是否將「再循環」(重分類)至綜合損益表之損益部分為基礎進行分組。
• 若其他綜合損益項目係以稅前金額表達(此係屬表達選項)，則其他綜合損益所表達項目之所得稅應於「後續可能再循環之項目」及「不會再循環之項目」間予以分攤。
• IFRSs中提及「綜合損益表」時，該名稱將變更為「損益及其他綜合損益表(Statement of profit or loss and other comprehensive income)」，惟企業仍得採用其他名稱(例如「綜合損益表」)。

該提案係與美國財務會計準則理事會(FASB)共同制定。FASB對其他綜合損益之表達的變動亦對外徵詢意見，以作為其近期金融工具提案之一部分。「其他綜合損益項目之表達」草案對外意見徵詢截止日為2010年9月30日。IASB新聞稿(請按此)。

金融資產減損之報導

2010/05/27

IASB於官方網站發布由專家諮詢小組(Expert Advisory Panel)對金融資產減損截至目前的討論彙整。專家諮詢小組於2010年5月24至25日開會討論IASB於2009年11月提議之「金融工具：攤銷後成本及減損」草案(相關介紹請按此)中，預期現金流量模型於施行上之挑戰。IASB相關發布(請按此)

IASB線上實況講座：租賃

2010/05/26

 IASB幕僚將於6月10日星期四(倫敦時間)舉辦線上實況講座，提供IASB「租賃之會計」專案(請按此)最新狀況。參與講座者有機會提出問題。此線上講座係免費，但須先註冊。相關訊息如下：

• 線上講座主題：IASB專案－租賃合約之會計
• 日期與時間：2010年6月10日上午10點，並於下午3點重播(倫敦時間)

更多相關資訊及註冊(請按此)

《Deloitte新訊報導》金融負債之公允價值選項草案

2010/05/22

Deloitte Global Office出版新訊報導《IAS Plus Update Newsletter – IASB Issues Proposals on the Fair Value Option for Financial Liabilities》(請按此)。IASB於2010年5月11日發布草案，提議修正IAS 39『金融工具：認列與衡量』中有關公允價值選項在金融負債之適用方式。草案提議針對企業選擇以公允價值衡量之金融負債，因「本身信用」變動所導致之所有利益及損失，應認列為「其他綜合損益」之組成部分，而非認列於損益。該草案並未提議有關金融負債之其他變更。此草案對外徵詢意見截止日為2010年7月16日。

《Deloitte新訊報導》員工福利草案

2010/05/17

Deloitte Global Office出版新訊報導《IAS Plus Update Newsletter –Closing the Corridor – IASB Proposes Significant Changes to Pension Accounting》(請按此)。IASB於2010年4月29日發布IAS 19『員工福利』之提議修正草案。IAS 19之提議修正包括：

• 立即認列所有因提供確定福利而發生成本之估計變動及退休基金資產之價值變動。此作法將消除現行IAS 19之多種方法，包括緩衝區法；該法允許遞延某些上述變動產生之利益或損失。
• 明確區分確定福利計畫所產生不同種類利益及損失之新表達方法。具體而言，草案提議下列福利成本之變動應單獨表達：

。服務成本－損益

。融資成本(即確定福利淨負債之利息淨額) －損益項下融資成本之一部分

。重新衡量－其他綜合損益

「確定福利計畫」草案對外意見徵詢截止日為2010年9月6日。

《Deloitte新訊報導》IFRSs之年度改善

2010/05/13

Deloitte Global Office出版新訊報導《IAS Plus Update Newsletter –Improvements to IFRSs 2010》(請按此)。IASB於2010年5月6日發布IFRSs之年度改善，以作為準則年度改善計畫之一部分。大部分修正適用於2011年1月1日以後開始之年度期間，其他部分修正則適用於2010年7月1日以後開始之年度期間，且得提前適用。新訊報導之單元包括：

• 與『IFRSs之年度改善』草案之差異
• 可能將重大改變現行實務之修正

修正細節，包括生效日及過渡性規定

IASB發布「金融負債之公允價值選項」草案

2010/05/11

IASB發布提議修正IAS 39『金融工具：認列與衡量』中，有關金融負債公允價值選項之草案，並對外徵詢意見。許多投資者及其他個體表示，除了關於衍生工具及持有供交易之負債(例如放空交易)外，企業本身信用風險變動所導致之損益波動並非直觀且未提供有用之資訊。因此IASB提議，針對企業選擇以公允價值衡量之金融負債，因「本身信用」變動而產生之所有利益或損失，應認列於「其他綜合損益」之組成部分，而非認列於損益。該草案並未提議金融負債之其他變動。因此，該草案僅影響對金融負債選擇適用公允價值選項之企業。值得注意的是，在適當的情況下將金融負債拆分為以公允價值衡量及攤銷後成本者，可持續以此方式衡量。此提議呼應普遍之觀點－除該草案所涵蓋有關「本身信用」之議題外，目前對金融負債之規範得宜。
該草案之提案係以單獨議題的方式表達，並對外徵詢意見。然而，所有完稿之最終規範將納入IFRS 9『金融工具』中金融負債分類與衡量之章節。另外，IAS 39或IFRS 7關於金融工具揭露之指引中，與最終完稿規定相關的部分，亦將移至IFRS 9。

「金融負債之公允價值選項」草案對外徵詢意見截止日為2010年7月16日，該草案可自IASB網站下載。IASB新聞稿(請按此)。

IASB發布IFRSs之年度改善

2010/05/06

國際會計準則理事會(IASB)發布IFRSs之改善，以作為準則之年度改善計畫的一部分。IASB透過年度改善專案進行必要、但不具急迫性，且不會納入其他主要專案之IFRSs修正。該等修正係分別於2008年8月及2009年8月發布之草案中提議。大部分修正於2011年1月1日以後開始之年度期間生效，並得提前適用。相關發布(請按此)

2010年IFRS可延伸商業報告語言(XBRL)之分類標準

2010/05/01

國際會計準則委員會基金會(The International Accounting Standards Committee Foundation，簡稱”IASCF”)發布2010年度IFRS可延伸商業報告語言(eXtensible Business Reporting Language，以下簡稱”XBRL”)之分類標準。完整版IFRSs與中小企業IFRSs之2010年分類標準係屬一致，並且首次將兩者整合為單一分類標準。IFRS之2010年分類標準係將2010年1月1日前所發布之IFRSs轉換入XBRL。透過使用XBRL，財務資訊之電子申報，以及公司、主管機關、投資人、分析師與其他財務資訊使用者對於IFRS財務資料進行比較將更為簡便及迅速。IASCF網站關於IFRS分類標準之檔案及相關資料(請按此)