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IASB發布IFRS 3之修正「業務之定義」

2018/10/22

IASB發布「業務之定義」(IFRS 3之修正)以解決企業於判斷屬於收購業務或一組資產時所產生之疑義。此修正適用於收購日在年度報導期間開始於2020年1月1日以後之企業合併及於前述日期以後發生之資產取得。

 

背景

IFRS 3施行後檢討(post-implementation review,PIR)顯示許多利害關係人於適用IFRS 3時,對於如何解釋及適用業務之定義存有疑慮。交易屬取得業務或取得一組資產將導致商譽、收購成本及遞延所得稅之會計處理產生差異,故IASB決定發布有限範圍之修正,目的在於解決企業於判斷屬於收購業務或一組資產時所產生之疑義。

 
修正內容

此次修正(IFRS 3之修正)僅修改了IFRS 3附錄A中業務之定義、應用指引及釋例,其主要包括:

  • 釐清一項業務(企業合併所取得之活動及資產組合)應至少包含投入及處理投入之具實質性過程,兩者整合能顯著有助於創造產出之能力;
  • 縮小業務及產出之定義涵蓋範圍,著重於提供予客戶之商品及勞務。刪除過去產出定義中有助於降低成本之報酬形式;
  • 增加指引及釋例以輔助判斷所取得之過程是否具實質性;
  • 刪除收購者需評估市場參與者是否有能力取代所缺少之投入或過程以繼續提供產出之規定;以及
  • 新增一種評估所取得之活動及資產組合是否符合業務之簡化方式-集中度測試,企業可自行選用。
 
生效日及過渡規定

此修正適用於收購日在年度報導期間開始於2020年1月1日以後之企業合併及於前述日期以後發生之資產取得,亦得提前適用。

詳細內容請參閱:

 

IASB發布IAS 19之修正「計畫修正、縮減或清償」

2018/02/07

IASB發布IAS 19「計畫修正、縮減或清償」之修正,內容如下:

  • 發生計畫修正、縮減或清償時,應以發生時用以再衡量淨確定福利負債(資產)之精算假設來決定該年度剩餘期間之當期服務成本及淨利息。
  • 釐清計畫修正、縮減或清償對資產上限相關規定之影響。

 

生效日及過渡規定

開始日於2019年1月1日以後之首份年度報導期間之期初以後所發生之計畫修正、縮減或清償,應適用該項修正,並得提前適用。

 

詳細內容請參閱:

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