洞察解析
新知園地－2010.11
《Deloitte意見函》地表礦藏於開採階段之剝除成本解釋草案
2010/11/30
Deloitte已對解釋草案DI/2010/1『地表礦藏於開採階段之剝除成本』(請按此)提交意見函。國際財務報導解釋委員會(簡稱「解釋委員會」)已對「剝除活動(stripping campaign)」成本之會計處理作成下述結論：剝除活動組成部分應認列為既有資產之增添，並於直接受益於剝除活動之礦藏預期開採有年限內，計提折舊或攤銷。
Deloitte 對於前開解釋草案之定論不表贊同。目前實務作法之明顯分歧大多係源自於礦藏實體根本上之不同，且我們不認為目前實務作法 不適當以致 須發表最終解釋文獻。Deloitte亦對解釋委員會試圖以片段零散之方式而非透過IASB專案以因應開採活動特定議題之作法有所疑義 。下載Deloitte對該草案之意見函 (請按此)。Deloitte過去提出之 意見函(請按此)。
《Deloitte遵循問卷》2010年度IFRS遵循問卷
2010/11/28
Deloitte IFRS Global Office發布 2010年度IFRS遵循問卷 (請按此)。本問卷共329頁，其彙總IFRSs於2010年9月30日前所發布之認列與衡量規定。本問卷係用以協助遵循該等規定，但非用以替代對IFRSs規定之了解或應進行之判斷。本問卷係假設問卷使用者對相關規定已深入了解； 對本問卷之特定項目進行考量時，應同時參閱該等 準則之 內容。本問卷中之項目亦 索引至 IFRSs之相關 條文。本問卷PDF版本將於數周後發布。另提醒：
- 本問卷並未說明IFRSs表達與揭露之規範。IFRSs表達與揭露之規範請參閱Deloitte 出版之「2010年度IFRS表達與揭露檢查表 」(請按此)
本問卷適用於期間開始日於2010年1月1日後之財務報表認列與衡量評估。本問卷通常不適用於較早會計期間。較早會計期間之評估問卷請參閱Deloitte之 Model Financial Statement網頁(請按此)中之較早版本。
《Deloitte意見函》IFRS 1草案「劇烈高度通貨膨脹」
2010/11/26
Deloitte已對草案ED/2010/12「劇烈高度通貨膨脹：IFRS 1之修正」(請按此)提交意見函。該草案提出指引，說明企業因功能性貨幣為處於劇烈高度通貨膨脹之貨幣，致其有一段時間無法遵循IFRSs，於無法遵循IFRSs之後，該企業應如何重新依IFRSs編製財務報表。依照提議之修正規定，該等企業將得選擇以公允價值衡量資產與負債，並以該公允價值作為初始IFRS財務狀況表中該等資產與負債之認定成本。
即便Deloitte並不反對此項提議修正，有鑑於IASB目前議程及有限的時間，Deloitte傾向建議IASB不應僅處理有限的議題。由於仍有不少應說明的相關議題，Deloitte建議IASB應於2011年後對IAS 29全面重新檢視(如下所述)。下載Deloitte對該草案之意見函 (請按此)。Deloitte提出之歷次意見函(請按此)。
「Deloitte認為，由於IASB仍面臨強大的壓力必須於2011年6月完成諸多專案， IASB不應於此時處理僅與特定轄區相關的議題。…就Deloitte過去經驗而言，許多轄區認為目前在適用IAS 29『高度通貨膨脹經濟下之財務報導』上，在許多方面仍有困難，因此，Deloitte建議IASB應於2011年後對IAS 29全面重新檢視。」
《Deloitte表達與揭露檢查表》2010年度IFRS 表達與揭露檢查表
2010/11/24
Deloitte之2010年度IFRS表達與揭露檢查表已公布於IASPlus網頁：
- 2010年度IFRS表達與揭露檢查表 (PDF)
- 2010年度IFRS表達與揭露檢查表 (Word)
另外，Deloitte發布之相關IFRS財務報表範例、表達揭露檢查表及遵循問卷，請按此。
《Deloitte財務報表釋例》2010年度IFRS財務報表釋例
2010/11/22
Deloitte Global Office發布2010年度IFRS財務報表釋例，列示非首次採用IFRSs之曆年制公司，其報導期間結束日為2010年12月31日之財務報表適用IFRSs表達與揭露之內容。該釋例亦包含被視為最佳實務之額外揭露，特別是該揭露係包含於特定準則所提供之釋例。此財務報表釋例並未列示提前適用IFRS 9之揭露，Deloitte Global Office將於近期另外發布列示提前適用IFRS 9之財務報表釋例。
《Deloitte意見函》所得稅修正草案
2010/11/10
Deloitte已對草案ED/2010/11『遞延所得稅：標的資產之回收』(請按此)提交意見函。該草案提議對IAS 12『所得稅』之一項規定進行修正。目前之IAS 12規定，遞延所得稅負債及遞延所得稅資產之衡量，取決於企業預期對資產之回收方式是藉由使用資產或是出售資產。在部分情況下，評估資產將藉由使用或是出售回收並非容易且相當主觀。為提供此種情況下之實務方法，修正草案提出一項推定(該推定係適用於以公允價值重新衡量或按公允價值重估價之投資性不動產、不動產、廠房及設備或無形資產)：資產將完全藉由出售回收，除非企業有明確證據顯示資產將以另一種方式回收。
Deloitte 支持IASB試圖解決以公允價值重新衡量或重估之資產在計算及衡量遞延所得稅可能產生之實務難題。然而，Deloitte對該草案所提議之IAS 12原則之例外(如下)不表贊同。下載Deloitte對該草案之意見函 (請按此)。Deloitte提出之歷次意見函(請按此)。
雖然Deloitte同意對此議題提出額外指引將有所幫助，但不支持對現存IAS 12之原則引進例外。相反的，Deloitte建議IASB提供額外施行指引以說明如何適用IAS 12之既有原則。Deloitte認為，在制訂此施行指引時，IASB應考慮一基於企業經營模式之方法，以與IAS 12.52之現有規定一致。
《Deloitte新訊報導》IASB對外徵詢關於特定IASB專案計畫之過渡規定及生效日之意見
2010/11/05
Deloitte IFRS Global Office 發布「IFRS in Focus Newsletter – IASB issues request for views seeking input on transition and effective dates for certain IASB projects」(請按此)，說明IASB近期對預計將於 明年 發布之新IFRSs準則之適用時程及涉及之工作向利害關係人徵詢 意見。該意見徵詢中就 有關新準則適用之過渡 方法與生效日進行詢問 ，並 包括與US GAAP趨同及IFRSs首次適用者之考量。
Deloitte出版新刊物《IASB專案洞悉》-IASB在各專案之主要活動
2010/11/04
Deloitte IFRS Global Office 出版新刊物 「IASB專案洞悉(IASB Project Insights)」，係就每一個別專案提供：
- 目前 狀態－背景介紹與已採行之步驟；
- 重要決議與提案－截至目前為止之決議概述與已發行之任何結論文獻；
- 前瞻思考－企業 對目前 專案之重要考量；
- 下一步－未來之截止日或將採行之程序以及當專案定案時之指引。
目前已經出版17份獨立的文件 (請按此)，其涵蓋重要的主題，諸如收入認列、租賃、保險合約、合併以及金融工具等。
該等文件將於有 最新 發展時隨即更新， 係為掌握 特定IASB專案 動態之 極佳方法 。「 IASB專案洞悉」(請按此)。