洞察解析
新知園地－2010.08
《草案》IFRS 1修正草案
2010/08/26
IASB於2010年8月26日發布IFRS 1「首次採用IFRSs」之修正草案，並對外公開徵詢意見。草案中提議將IFRS 1規定之固定轉換日期(即2004年1月1日)修正為「轉換至IFRSs日」。修正後，企業於首次採用IFRSs時，則無需重編轉換至IFRSs日以前發生之除列交易。此外，首次採用者亦無須重新計算轉換至IFRSs日以前發生之金融工具原始認列所產生之首日差額。
草案之結論基礎說明：
「IFRS 1規定首次採用者須重編2004年1月1日以後發生之除列交易，此項規定係因2003年修訂IAS 39「金融工具：認列與衡量」而納入IFRS 1，目的係讓當年之首次採用者與已採用IFRSs者處於相同起點。隨時間經過，對於即將採用IFRSs之其他轄區而言，該固定轉換日期(即2004年1月1日)已較為久遠且逐漸不具攸關性。」
該草案「為首次採用者刪除固定日期之規定」(Removal of Fixed Dates for First-time Adopters)對外公開徵詢意見截止日為2010年10月27日。相關資訊如下：
IFRS解釋委員會發布採集地表礦藏之指引草案
2010/08/26
IFRS解釋委員會(原稱IFRIC)於2010年8月26日發布採集地表礦藏生產階段之回復成本(stripping cost)之指引，並對外徵詢意見。
解釋草案考量下列問題：
- (a)是否符合資產定義？
- (b)應何時認列回復活動(stripping campaign)之組成部分？
- (c)應如何原始衡量回復活動之組成部分？
- (d)應如何後續衡量回復活動之組成部分？
IFRS解釋委員會已達成結論，關於回復活動之成本應作為現行資產之額外組成部分，且該組成部分應沖減直接受益於該活動之蘊藏量(reserve)。
「地表礦藏生產階段之回復成本」提議指引 (編號DI/2010/1)對外意見徵詢截止日為2010年11月30日。
Deloitte發布租賃提案之新訊報導
2010/08/24
Deloitte IFRS Global Office 發布「IFRS焦點新訊報導－IASB發布租賃會計草案(請按此)」。2010年8月17日IASB及FASB發布租賃之聯合草案(編號ED 2010/9)。該草案將消除營業租賃及融資租賃間之區別，並且介紹新的承租人及出租人會計處理。未來不再允許承租人將租賃視為“資產負債表外”融資，相反地，將要求承租人對於提案適用範圍內之所有租賃，均認列一項資產及負債。
《幕僚草稿》IFRS公允價值衡量
2010/08/19
IASB於2010年8月19日發布反映IASB與FASB暫定決議之公允價值衡量幕僚草稿。
IASB針對公允價值衡量之原始草案（請按此）係於2009年5月發布，後續為因應公開徵詢意見之回覆進行討論，並於2010年6月發布之額外有限範圍之草案（請按此）。
針對該幕僚草稿，IASB並未對外公開徵詢意見，但FASB近期發布幾乎相同之會計準則更新(ASU)草案『US GAAP與IFRSs一般公允價值衡量及揭露規定之修正』(請按此)。據此，各界可於該提議草案公開意見徵詢截止日(2010.09.07)前提交意見函給FASB以表示意見。
IASB與FASB預期一同考量所收到之意見以發展共同之準則，該準則預計於2011年初發布。
相關資訊請參閱：
IASB 及FASB發布改善租賃財務報導之草案
2010/08/17
IASB及US FASB發布改善租賃合約財務報導之共同草案「租賃」(編號ED/2010/9)，並對外徵詢意見。此草案係雙方理事會備忘錄之主要專案之一。該提案如被採用，將大幅改善投資人所取得關於租賃合約財務影響之財務報導資訊。
現行會計處理規定係取決於租賃之分類。如分類為營業租賃，於IFRSs或US GAAP下承租人均不須於財務狀況表(資產負債表)中認列任何資產或負債。此將導致許多投資人為投資分析之目的，必須調整財務報表(使用揭露或其他可獲得之資訊)以估計營業租賃對承租人之影響。
該提案將使承租人及出租人之租賃會計處理採用一致性之方式— 「 使用權」方式。除其他變動外，此一方式將使得承租人之財務狀況表包含租賃合約所產生之租金給付負債及標的資產使用權，並藉此提供較完整且有用之資訊予投資人及其他財務報表使用者。
草案對外公開徵詢意見截止日為2010年12月15日。
在IASB與各界交流活動之一部分，IASB正尋求有意願之企業，在保密基礎下參與實地測試，討論及測試其所提案之租賃會計處理相關規定。該實地測試之目的係為評估所提議新準則之可運作性以及成本與效益。更多資訊(請按此)。
《Deloitte意見函》 暫時性議程之決議
2010/08/12
Deloitte IFRS Global Office對IFRIC之兩項暫時性決議提交意見函：
- 暫時性決議意見函：IFRS 1「首次採用IFRSs」－重複適用IFRS 1註
- 暫時性決議意見函：IAS 21「匯率變動之影響」－投資之返還
Deloitte同意不將IFRS 1專案納入IFRIC議程之決議，亦同意IASB應釐清將IFRS重複適用之指引，以作為其年度改善專案之一部分。Deloitte理解未將IAS 21納入議程之原因，但敦促IASB將此議題納入IAS 21進一步檢視。
Deloitte過去提出之意見函(請按此)
註：係指原已採用IFRSs者，於一段期間未採用IFRSs 後再次採用IFRSs，須再次適用IFRS 1
加拿大提議投資公司延緩適用IFRSs
2010/08/09
作為合併財務報表專案之一部分，IASB已宣布將根據草案所收取之回覆意見，提議投資公司應無須合併且應以公允價值處理對其他企業之控制權益。
針對具公共課責性企業自2011年1月1日開始之期中及年度財務報表之強制適用，許多加拿大之利害關係人(包括各界代表及投資及保險產業之利害關係人)表達修訂準則是否得以及時發布之疑慮，包括投資公司之豁免。
因此加拿大會計準則理事會(The Canadian Accounting Standards Board，簡稱AcSB)提議投資公司得於未來額外一年內持續適用現行會計政策。年度期間開始於2012年1月1日以後之期中及年度財務報表將強制適用IFRSs。加拿大會計準則理事會決定所提議IFRS轉換日之延緩應僅限於將預期符合IASB所提議無須編製合併之企業。
加拿大會計準則理事會亦提議，符合費率管制活動者將延緩兩年施行IFRS。
Deloitte全球財務報導之線上課程
2010/08/06
IASB制訂準則之進度空前快速，財務及稅務專業人員而言將面臨極具挑戰之時代。您現在應瞭解之發展為何？Deloitte IFRS Global Office之線上課程討論內容如下：
- IASB發展中之議程與準則制訂活動之更新
- IASB收入認列草案
- IASB租賃草案
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- 主題：IFRS第3季之重要發展
- 日期及時間：9月8日倫敦時間9:00-10:00am，香港時間4:00-5:00pm
- 主持人：Joel Osnoss
- 講師：Phil Barden, Veronica Poole and Randall Sogoloff
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IASB再度發布中小企業IFRS訓練教材
2010/08/02
國際會計準則委員會基金會(The International Accounting Standards Committee Foundation，簡稱”IASCF”)再度發布『中小企業IFRS』訓練教材。『中小企業IFRS』訓練教材涵蓋35個單元，每單元各有一組訓練教材，至今已發布20組教材。剩餘15組教材將於未來幾個月內陸續發布。每一份教材皆為PDF檔並可自IASCF網站免費下載(請按此)。
目前可下載之單元為1, 3, 4, 5, 6, 8, 10, 11, 13, 14, 15, 16, 17, 20, 21, 23, 24, 25, 28及 32。
IAS Plus中小企業IFRS專案網頁(請按此)